甬易办（宁波）视同销售，清晰的处理流程

会计视同销售比较简单，指的就是账面上没有确认收入，但是应该按照税法规定去缴纳税款的情况。

增值税视同销售就复杂多了，小编这里分情况来给大家说明白、讲透彻，你可一定要仔细看好了。

（一）什么时候应该视同销售？

这块为大家更好的理解，小编做了一个思维导图，相信大家可以一目了然。

（二）视同销售分录怎么做呢？

增值税视同销售，主要就看一点：看你的增值税抵扣链条断没断。来，咱们来看几个实际工作中例子：

【业务情形1】

夏天的时候，热的不行，老板为了照顾员工，将仓库里自家生产的小家电发给员工，让拿回家用。

其实这就是自产货物用于集体福利了，是属于视同销售范畴。

那这个业务我们怎么做分录呢？

1.根据领用部门的不同来计提：

借：管理费用、销售费用、生产成本—福利费；

   贷：应付职工薪酬—非货币性福利

2.开始发放小家电的时候：

借：应付职工薪酬—非货币性福利

   贷：库存商品       

应交税费—应交增值税（销项税额）

而这里的销项税额，则按照同期同类货物的平均价格作为计税的依据去缴纳增值税就可以了。

【业务情形2】

一家公司，将自己生产的小家电投资入股一家a公司，占10%股份。同期同类价款113万元，成本是80万。这如何做账呢？

借：长期股权投资—a公司113

   贷：主营业务收入100

应交税费—应交增值税（销项税额）13

借：主营业务成本80

   贷：库存商品80

这里将自产、委托加工的货物用于集体福利个人消费、投资、分配、赠送，都属于视同销售的范畴；视同销售的问题，其实还是很容易混淆的，所以咱们继续来看↓

（三）增值税视同销售易混淆的2点

【问题1】

老师，这马上要过中秋节了，我们公司外购了一批月饼给员工发福利了，需要视同销售吗？

对于这个问题还有疑问的，建议你再看看小编上面做好的思维导图哈。

那外购物品用于集体福利需要视同销售吗？

是不需要的。

另外小编还要补充一种情况：如果我外购中秋节礼品的时候取得了专票，我办理入库的时候还同时把进项给抵扣了，那又应该怎么处理呢？

答案是：确定给员工发福利了，你就操作进项税额转出即可。其实你看咱们一般纳税人申报表的附表二《进项税额明细表》，这里有专门位置填写的，看这里↓

所以说，用于集体福利的购进货物，进项是不可以抵扣的。之前抵扣了的需要在实际发放礼品的时候，操作进项税额转出。稍微说得多了，咱们先来总结下：

外购的货物用于集体福利，不属于视同销售范畴；如果之前进项抵扣了，领用时候做进项税额转出；之前没有抵扣或者购进时候是普票，你直接价税合计做集体福利即可，后面也不用操心进项税转出的问题了。

【问题2】

个人老板把钱借给公司，不收利息，要不要视同销售？

这是不需要的，个人老板属于自然人，不在咱们增值税视同销售规定的主体【单位或者个体工商户】里。

看到这个问题，那可能有同学也想问了：如果反过来呢？公司把钱借给老板，不收利息，要不要视同销售呢？

那这就是必须要的了！！一定要记住了！不管是借钱，还是无偿把公司的房子给老板住，再或者把公司别的东西拿去给老板免费用，税局发现了都是要让你按照视同销售缴纳增值税的。

（四）视同销售申报表如何填写？

没有开发票的情况下，一般纳税人附表一有一个「未开具发票」的填报位置，填写这里即可↓

那小规模纳税人呢？

没有超过45万的，在10栏填写即可；而超过45万的小微标准，3%应税行为的可以在12栏次「其他免税销售额」填写；5%的应税行为，超过45万的，在4栏填写哦。