甬易办（宁波）分享2022年企业能享受的增值税和所得税减免政策十三点小知识

目录：

1、免增值税政策我能享受么？

2、别家企业所得税只按2.5%在收，我能享么？

3、软件企业所得税两免三减半延期

4、 技术转让服务增值税免征

5、动漫产业增值税即征即退

6、哪些税在减半征收？我怎么去享受？

7、我企业购买了一批生产设备，可以抵减所得税么？

8、我企业可以申请留抵退税吗?

9、哪些费用能作为研发费用加计扣除?

10、“六税两费”减征政策可以和原有地方税种优惠政策同时享受么？

11、我们是高新技术企业，有什么特别的税收优惠？

12、我公司购买的环保设备可以抵减企业所得税应纳税额吗？

13、我企业属于服务行业，可以享受增值税加计扣减政策么？

1、免增值税政策我能享受么？

答：免增值税政策具体要求如下：

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【优惠内容】

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模 纳税人适用 3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预 征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

【享受条件】

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入；增值税小规模纳税人适用 3%预征率的预缴增值税项目。

备注：增值税小规模纳税人判断标准：年应征增值税销售额500万元及以下。

2、别家企业所得税只按2.5%在收，我能享么？

答：企业所得税减征政策如下：

1、享受对象

小型微利企业，即同时满足以下3个条件：

①年度应纳税所得额：≤300万元；

②从业人数：≤300人；

③资产总额：≤5000万元。

2、优惠措施：

①年应纳税所得额≤100万元的部分，折按2.5%征收企业所得税；

②100万元＜年应纳税所得额≤300万元的部分，折按5%征收企业所得税。

【备注】小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

3、软件企业所得税两免三减半延期

　政策内容：依法成立且符合条件的软件企业，在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

　软件企业是指以软件产品开发销售（营业）为主营业务并同时符合下列条件的企业：

　　（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业；

　　（二）汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%；

　　（三）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；

　　（四）汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）；

　　（五）主营业务拥有自主知识产权；

　　（六）具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境（如合法的开发工具等）；

　　（七）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

4、技术转让服务增值税免征

政策内容：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。

1. 技术转让、技术开发，是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。
与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。
2.备案程序。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。

5、动漫产业增值税即征即退

【享受主体】

动漫企业增值税一般纳税人。

【优惠内容】

自 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日,动漫企业增 值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，对其增值税实际税负超过 3%的部分，实行即征即退政策。

【享受条件】

1.享受本项政策的企业为经认定机构认定的动漫企业。

2.申请认定为动漫企业应同时符合以下标准：

（1）在我国境内依法设立的企业。

（2）动漫企业经营动漫产品的主营收入占企业当年总 收入的 60%以上。

（3）自主开发生产的动漫产品收入占主营收入的 50% 以上。

（4）具有大学专科以上学历的或通过国家动漫人才专 业认证的、从事动漫产品开发或技术服务的专业人员占企业 当年职工总数的 30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的 l0%以上。

（5）具有从事动漫产品开发或相应服务等业务所需的 技术装备和工作场所。

（6）动漫产品的研究开发经费占企业当年营业收入 8% 以上。

（7）动漫产品内容积极健康，无法律法规禁止的内容。

（8）企业产权明晰，管理规范，守法经营。

3.自主开发、生产的动漫产品，是指动漫企业自主创作、 研发、设计、生产、制作、表演的符合《动漫企业认定管理 办法（试行）》（文市发〔2008〕51 号文件印发）第五条规 定的动漫产品（不含动漫衍生产品）；仅对国外动漫创意进 行简单外包、简单模仿或简单离岸制造，既无自主知识产权， 也无核心竞争力的除外。

4.动漫软件符合软件产品相关规定： （1）软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。 软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产 品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并 随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件 产品。 （2）取得著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著 作权登记证书》。

6、哪些税在减半征收？我怎么去享受？

答：“六税两费”减半征收政策具体指的是：

六税：资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、印花税、耕地占用税。

两费：教育费附加费、地方教育附加费。

优惠措施：按50%征收。

政策期限：2022年1月1日至2024年12月31日。

享受对象：增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户。

申报操作：实行自行申报享受方式，纳税人不需额外提交资料。纳税人通过电子税务局申报时，根据自身实际情况在有关申报表单中勾选相应的减免政策适用主体选项并确认适用减免政策起止时间后，系统将自动填列相应的减免性质代码、自动计算减免税款。

7、我企业购买了一批生产设备，可以抵减所得税么？

答：中小微企业购置设备可享受所得税税前扣除政策，具体如下：

【享受对象】中小微企业。

具体划分标准如下：

①信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；

②房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；

③其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

【享受条件】

①2022年1月1日至12月31日期间新购置的设备器具；

②购置金额单位价值在500万元以上；

③购置的设备器具应当是除房屋、建筑物以外的固定资产。

【优惠措施】

最低折旧年限为3年的，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；

最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

【享受方式】

由企业按照“自行判别，申报享受，相关资料留存备查”的方式享受。中小微企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填报申报表相关行次即可享受优惠。

备注：若企业为高新技术企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，无论单位价值多少，可一次性税前全额扣除并100%加计扣除。

8、我企业可以申请留抵退税吗?

答：企业申请增值税留抵退税只需要满足以下要求：

【享受对象】

1、所有行业的小微企业；

2、制造业等6大行业企业；

3、批发零售等7大行业。

以上三类企业满足其一即可。

【享受条件】

需要同时满足以下四个条件：

1、纳税信用等级为A级或B级；

2、申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

3、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

4、2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

建议没有办理留抵退税的企业抓紧办理！

9、哪些费用能作为研发费用加计扣除?

答：研发费用加计扣除政策是促进企业技术进步的一项重要税收优惠政策。研发费用的具体范围包括：

1.人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金以及外聘研发人员的劳务费用。

2、直接投入费用:研发过程中必然会有投入材料燃料动力,使用仪器设别维修检修费用,使用的仪器设备通过经营租赁,向外租入的租金费用;

3、折旧费用:专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费;

4、无形资产摊销费用:用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用;

5、"三新"费、勘探开发技术现场试验费:企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用;

6、其他相关费用:研究开发过程中需要一些技术图书翻译的费用,鉴定咨询的费用,后期注册成专利权所需要的费用等。

10、“六税两费”减征政策可以和原有地方税种优惠政策同时享受么？

答:已经享受了原有地方税种优惠政策的增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户,可以进一步享受本次“六税两费”减征普惠性税收减免政策,也就是说两类政策可以叠加享受。以城镇土地使用税为例,根据《财政部 税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第16号),自2020年1月1日至2022年12月31日,对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。在此基础上,如果该物流企业属于增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户,可适用减征“六税两费”政策,则对其城镇土地使用税最高减免幅度可达75%。

11、我们是高新技术企业，有什么特别的税收优惠？

答：经梳理，高新技术企业专项税收优惠政策如下：

12、我公司购买的环保设备可以抵减企业所得税应纳税额吗？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条规定及《财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）规定：企业自2008年1月1日起购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，其设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

13、我企业属于服务行业，可以享受增值税加计扣减政策么？

答：根据国家发改委等十四部门《关于促进服务业领域困难行业恢复发展的若干政策》，明确延续服务业增值税加计抵减政策，2022年对生产、生活性服务业纳税人当期可抵扣进项税额继续分别按10%和15%加计抵减应纳税额。

备注：生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。